特朗普估量会很快推出其第二任期的减税权术，对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着冒失的，不可低估好意思国税收新政的影响。

1月20日，特朗普宣誓赴任总统，好意思国插足特朗普2.0期间。在入主白宫的第一天，特朗普似乎就已运行达成其“让好意思国再次伟大”（MAGA）的竞选承诺，将安全、动力、效率、价值不雅手脚本届政府的最优先事项。在日程勤快的这一天，特朗普还签署了一系列行政令。依据他的行政令，好意思国将隔断“诞生公民权”、再次退出《巴黎征象协定》、退出全国卫生组织（WHO）、湮灭拜登2023年发布的东谈主工智能行政令、授权在联邦机构内成立政府效率部门。

此外，特朗普单独签署一项备忘录，明确标明拜登政府支执的寰球税改公约对好意思国不具有任何法律效率。曾几何时，拜登政府曾将寰球最低税为要道中枢内容的寰球税改公约视为其取得的遑急“经济酬酢到手”，却被特朗普以一纸备忘录随性抹去，显现出好意思国两党政事分化的严重进程。以管窥豹，仅就寰球税改公约而言，好意思国两党在野理念的不同，给全国地缘政事经济方法带来极大的省略情味。

另有所图，拜登政府支执寰球税改公约

寰球税改发端于2008年运行的海外金融危急。由于海外税收限定的裂缝和跨国公司的坏心、顶点税收缱绻，严重制约了列国的财政筹资能力，也侵扰了全国经济的健康发展。为此，2013年莫斯科二十国集团（G20）带领东谈主峰会作念出决定，录用经济协作与发展组织（OECD）计划税基侵蚀和利润转换（BEPS）问题，并发布15项BEPS行径权术，旨在修改海外税收限定，禁闭跨国公司侧目寰球纳税义务和侵蚀列国税基的步履。2015年OECD发布15项BEPS行径权术的“最终后果叙述”，但独一第1项行径权术“冒失数字经济税收挑战”，由于数字经济的复杂性并未最终完成。受G20带领东谈主录用，OECD连接进行相关责任，冒失“数字经济税收挑战”也被改名为“冒失经济数字化税收挑战”，寰球税改由“BEPS1.0”插足“BEPS2.0”。

经济数字化税收挑战的典型发扬是，数字企业的汉典跨境筹谋交易模式使得商场合在地国度（商场国）不成再依据基于物理存在的现行海外税收限定期骗纳税权，为此，以英国、法国、印度等国为代表，接踵开启对数字企业的单边税收步调，即“数字服务税”（或“衡平税”）。在特朗普第一次在野技能，就曾威逼用加征关税的贸易步调反制法国对好意思国数字企业的数字服务税。

好意思国贸易代表办公室对数字服务税的“301造访”得出论断，觉得数字服务税是对好意思国数字企业的“腻烦性待遇”，因此好意思国两党、政企坚决反对数字服务税。但是碍于开征数字服务税的国度多是好意思国的友邦和遑急贸易伙伴，好意思国的关税大棒只能“高高举起”虚张气势，无法实果真在地“重重落下”。在拜登总统在野后，好意思国对寰球税改采纳了更为活泼和求实的魄力。一方面，拜登政府支执OECD提倡的支执一有计划，即设想新纳税权（金额A），以公式分派的门径向商场国分派一部分利润，前提是所有这个词国度必须湮灭数字服务税或访佛单边税收步调；另一方面，好意思国和欧盟鼓励成立寰球最低税（15%），即支执二有计划，将其手脚截止其他国度低税率优惠税制竞争力的预防栏。

2021年10月在好意思国召开的G20财长和央行行长会议就冒失经济数字化税收挑战的双支执有计划达成最终共鸣，随后召开的G20带领东谈主峰会赐与政事背书。拜登政府高兴双支执有计划，推行上是另有所图，觉得尽管好意思国在支执一有计划上会亏损一部分税收利益，但此举不仅不错松手寰球鸿沟内的数字服务税，而且还不错通过支执二寰球最低税另外获取税收利益，总体上利大于弊。时任好意思国财长耶伦将其称为“好意思国的遑急经济酬酢到手”，拜登总统也引为我方的遑急在野功绩。

理念不同，特朗普政府拒却寰球税改公约

必须赐与讲明的是，在拜登政府参与、支执寰球税改谈判的经过中，共和党议员从一运行就明确赐与反对。拜登在野技能，民主党在谈判院居上风地位、在众议院居舛错地位，在共和党占优的众议院通过拜登政府支执的税改有计划，几无可能。拜登政府支执的税改有计划只好通过法案的面容，必须参众两院通过、总统签署才可写进好意思国的税收法典，才不错对好意思国发生法律效率，然则，在社会扯破、政事对立的好意思国，共和党与民主党在野理念截然有异，寰球税改公约在好意思国一直处于悬而未决的情状。共和党议员的反对魄力是一致的、坚决的。关于支执一有计划，好意思国谈判院财政委员会资深议员迈克尔·克拉波屡次公开质疑其能否保护好意思国利益，况兼一再条目财政部提供支执一金额A与数字服务税的详备分析叙述，以讲明注解好意思国的腐败是值得的。关于支执二有计划，好意思国国会共和党议员屡次致信OECD通知长抒发反对态度，致使于2023年5月和7月发起《保卫好意思国行状与投资法案》和《审视不公谈纳税法案》，明确反对支执二寰球最低税的UTPR限定，况兼条目其他国度不要实施，不然将濒临好意思国制裁。恰是在这么的布景下，韩国推迟了UTPR限定的立法实施。

在财政税收战术方面，民主党拜登政府的理念是“加税增收”，这亦然“拜登经济学”的遑急构成内容；而共和党特朗普政府奉行的是“丝毫经济学”，其理念是通过减税战术加多投资和行状，以刺激经济的增长。在寰球税改议程上，好意思国两党惊羡好意思国利益的最终主义是一致的，只不外策略和门径不同。特朗普在竞选时就提倡要延长其2017年通过的《减税与行状法案》，该法案中的“寰球无形低税所得限定”（GILTI）被称为好意思国的寰球最低税限定。特朗普在其签署的备忘录中指出，上届政府支执的寰球税改公约不仅允许其他国度对好意思国企业期骗税收域外统领权，还截止了好意思国制定适合好意思国企业和工东谈主利益的税收战术的能力。这主若是指支执二寰球最低税的相关限定，特朗普在其第二任期极有可能再次推出减税权术，寰球最低税15%的有用税率确有可能成为其中的禁闭，因此不错默契特朗普在其在野开始就拒却拜登政府支执的寰球税改公约。

严慎不雅察，不可低估好意思国税收新政的影响

依据特朗普的备忘录，好意思国新任财政部长和好意思国常驻OECD代表须明确奉告OECD，除非好意思国国和会过立法接受寰球税收公约，不然前任政府代表好意思国就寰球税改公约作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律效率，财政部长和好意思国贸易代表须采纳一切必要的赈济步调来延迟总统在备忘录发出的请示。

不仅如斯，依据特朗普的备忘录，为审视对好意思国企业的腻烦性待遇和税收域外统领权，财政部长和好意思国贸易代表还应造访是否有任何其他国度未能有用谨守与好意思国坚定的税收协定，概况制定（包括可能制定）触及好意思国企业的具有域外统领性质的税收限定，条目财政部长在60天内向总统提交造访叙述并提倡冒失建议。

从这项备忘录不错较着看出，特朗普政府此举绝非一时冲动的意气用事，不成浮浅地出于旁不雅者的想维“作壁上不雅”，特朗普政府拒却寰球税改公约将会使寰球税改议程发生所在性改革，会使得海外税收限定变得愈加复杂和省略情。现时不错笃信的是，特朗普会很快推出其第二任期的减税权术，其对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着冒失的，不可低估好意思国税收新政的影响。

（励贺林系中国民航大学经济与惩处学院讲授；姚丽系天津理工大学惩处学院副讲授）

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